נתקלתם במצב שבו אתם צריכים להוציא חשבונית עבור עבודה חד פעמית, ואתם לא בדיוק יודעים איך לגשת לזה? בין אם מדובר בפרויקט צדדי, ייעוץ קצר, או כל התקשרות עסקית שאינה חלק מהשגרה הקבועה שלכם, השאלה "איך מוציאים חשבונית?" עולה כמעט תמיד. במאמר זה, נסרוק יחד את האפשרויות החוקיות העומדות בפניכם להפקת חשבונית חד פעמית, כדי שתוכלו לפעול בצורה נכונה ומסודרת מול רשויות המס ומול הלקוח שלכם.

מתי בעצם צריך להפיק חשבונית חד פעמית?

הצורך בהפקת חשבונית חד פעמית עולה בדרך כלל כאשר אתם מתבקשים לבצע עבודה מסוימת או פרויקט, וכחלק מההתקשרות, מזמין העבודה (הלקוח) דורש מכם חשבונית כתנאי לתשלום. זהו הרגע שבו רבים מתחילים לחשוב על פתיחת תיק עוסק מורשה או עוסק פטור ברשויות המס – מע"מ, מס הכנסה וביטוח לאומי.

אבל רגע לפני שאתם רצים למשרדי המס, חשוב לעצור ולהבין את מהות העסקה. האם מדובר בעסקה חד פעמית באמת, או שמא זוהי סנונית ראשונה המבשרת על התקשרויות נוספות בעתיד? חשוב לזכור את כלל האצבע: כל הכנסה חייבת להיות מגובה באחד משני מסמכים – או תלוש משכורת (אם אתם שכירים) או חשבונית (אם אתם עצמאים או נותני שירותים). וכדי להפיק חשבונית באופן חוקי, ברוב המקרים, אכן נדרש לפתוח תיק ברשויות המס.

עם זאת, חשוב שתדעו שקיימים גם פתרונות נוספים, שעשויים להתאים לכם יותר במקרים מסוימים, במיוחד אם מדובר באירוע חד פעמי לחלוטין. בואו נצלול יחד ונבין את האפשרויות השונות.

אפשרויות חוקיות להפקת חשבונית חד פעמית

אם ביקשו מכם להפיק חשבונית כנגד עבודה שביצעתם, ישנן מספר דרכים חוקיות לפעול:

1. פתיחת תיק עוסק מורשה או עוסק פטור: זוהי הדרך הסטנדרטית והמוכרת ביותר, המתאימה למי שצופה פעילות עסקית כלשהי, גם אם בהיקף נמוך או בתדירות לא קבועה.
2. דיווח לרשות המיסים על "עסקת אקראי": פתרון זה רלוונטי למקרים ספציפיים מאוד של הכנסה שאינה נובעת מפעילות עסקית מתמשכת.
3. שימוש במערכת ייעודית (כמו NETO או דומותיה): חברות אלו למעשה "מעסיקות" אתכם כשכירים לצורך הפרויקט הספציפי, מפיקות את החשבונית ללקוח שלכם, ומשלמות לכם את התמורה בניכוי המסים הרלוונטיים ועמלת השירות שלהן.

כעת, נרחיב על כל אחת מהאפשרויות הללו כדי שתוכלו להבין איזו מהן הכי מתאימה למצבכם.

פתיחת תיק עוסק ברשויות המס

אם אתם שוקלים לבצע עבודות באופן עצמאי, גם אם באופן חד פעמי בשלב זה, פתיחת תיק ברשויות המס היא צעד הכרחי. ישנם שני סוגי רישום עיקריים: עוסק מורשה ועוסק פטור.

עוסק מורשה

עוסק מורשה הוא כל מי שפתח תיק ככזה ברשויות המס, והוא רשאי להפיק חשבוניות מס באופן קבוע או חד פעמי, ללא מגבלה על היקף ההכנסות (בניגוד לעוסק פטור). חשוב להדגיש שלא ניתן להתחיל לעבוד ולהפיק חשבוניות לפני השלמת תהליך פתיחת התיק (בין אם מורשה או פטור) ברשות המיסים.

עוסק מורשה מחויב לדווח למע"מ על הכנסותיו והוצאותיו באופן חודשי או דו-חודשי, תלוי במחזור העסקאות שלו. בנוסף, הוא נדרש לנהל מערכת הנהלת חשבונות מלאה. על פי החוק, קיימת רשימה של מקצועות (כגון עורכי דין, רואי חשבון, רופאים ועוד) שהעוסקים בהם חייבים להירשם כעוסק מורשה מלכתחילה, גם אם מחזור ההכנסות הצפוי שלהם נמוך מהתקרה הקבועה בחוק לעוסק פטור. לאחר פתיחת התיק במע"מ, יש להסדיר את הרישום גם במס הכנסה ובביטוח הלאומי.

עוסק פטור (עוסק זעיר)

עוסק פטור, המכונה לעיתים גם "עוסק זעיר", הוא עוסק הפטור מגביית מס ערך מוסף (מע"מ) על עסקאותיו, ולכן הוא אינו מוציא חשבוניות מס אלא קבלות בלבד כנגד התמורה שהוא מקבל. קיימת טעות נפוצה לחשוב שעוסק פטור פטור לחלוטין מתשלום מיסים, אך אין זה המצב. הפטור הוא אך ורק מגביית מע"מ ומהזדכות על מע"מ תשומות (כלומר, מע"מ ששולם על הוצאות). עוסק פטור עדיין חייב בדיווח ותשלום מס הכנסה וביטוח לאומי בהתאם להכנסותיו.

עוסק יכול להירשם ולהישאר "פטור" כל עוד מחזור ההכנסות השנתי שלו אינו עולה על התקרה הקבועה בחוק, שעמדה על 102,292 ש"ח נכון לשנת 2022 (תקרה זו מתעדכנת מעת לעת). עוסק פטור נדרש לדווח למע"מ על סך הכנסותיו פעם בשנה, ולנהל ספר תקבולים ותשלומים וכן פנקס קבלות. החיסרון העיקרי של מעמד זה הוא שעוסק פטור אינו יכול לקזז מע"מ על הוצאותיו העסקיות, כיוון שהוא אינו גובה מע"מ מלקוחותיו. בדומה לעוסק מורשה, גם כאן, לאחר פתיחת התיק במע"מ, יש לפתוח תיקים מקבילים במס הכנסה ובביטוח לאומי.

מהם הקריטריונים לעוסק פטור ומהם השלבים לפתיחת התיק?

כאמור, מי שמחזור ההכנסות הצפוי שלו מהעסק אינו עולה על התקרה השנתית (102,292 ₪ נכון לשנת 2022), רשאי להירשם כעוסק פטור. זאת, בתנאי שהעסק שלו אינו נמנה עם רשימת העיסוקים המחייבים רישום כעוסק מורשה מלכתחילה, כמו מקצועות חופשיים מסוימים.

הגשת בקשה לפתיחת תיק עוסק פטור

עסקים העומדים בקריטריונים ומעוניינים להירשם כעוסק פטור צריכים להגיש בקשה מסודרת לפתיחת תיק. החדשות הטובות הן שכיום ניתן לבצע חלק ניכר מהתהליך באופן מקוון או באמצעות דואר אלקטרוני, ללא צורך בהגעה פיזית למשרדי רשות המיסים:

1. הגשת בקשה מקוונת: יש למלא טופס בקשה לפתיחת תיק עוסק פטור באתר האינטרנט של רשות המסים. התהליך דורש הזדהות במערכת הלאומית או באמצעות כרטיס חכם. לאחר מילוי הפרטים, יש לצרף את המסמכים הנדרשים ולשלוח את הבקשה.
2. הגשת בקשה באמצעות דואר אלקטרוני: יש להוריד מאתר רשות המיסים את טופס 821 (בקשה לרישום במע"מ) ואת טופס 5329 (פתיחת תיק במס הכנסה), למלא אותם בקפידה, לצרף את המסמכים הנדרשים, ולשלוח אותם באמצעות דואר אלקטרוני למשרד מע"מ האזורי ולמשרד השומה הרלוונטיים.

לבקשה יש לצרף מסמכים תומכים, כגון חוזה שכירות או רכישה (במקרה שהעסק יפעל מנכס ייעודי). זוגות נשואים החיים בנפרד ומעוניינים להגיש בקשות נפרדות לפתיחת תיקים, יידרשו לצרף טופס 4440 (הצהרה על היותם בני זוג החיים בנפרד) חתום על ידי עורך דין.

לאחר הגשת הבקשה ובדיקתה על ידי רשויות המס, ובמידה והכל תקין והבקשה מאושרת, פתיחת התיקים במערכות מע"מ, מס הכנסה (וגם במערך הניכויים, במידת הצורך) תתבצע בדרך כלל באופן אוטומטי ומיידי.

שימו לב – נקודות חשובות לגבי עוסק פטור

• הצהרה שנתית: עוסק פטור חייב להגיש למע"מ הצהרה על מחזור עסקאותיו בשנה שחלפה. יש להגיש הצהרה זו עד ל-31 בינואר בכל שנה, על מנת להימנע מחיוב במע"מ בשנה הנוכחית.
• חריגה מהתקרה: אם במהלך השנה מחזור העסקאות שלכם כעוסקים פטורים עלה על התקרה המותרת, עליכם לגשת בהקדם למשרד האזורי של מע"מ ולשנות את סיווגכם ל"עוסק מורשה".
• מקצועות מחייבי רישום כמורשה: חשוב לזכור, כפי שצוין, מי שעוסק באחד מתחומי העיסוק המחייבים רישום כעוסק מורשה (ראו פירוט בהמשך) אינו רשאי להירשם כ"עוסק פטור", גם אם מחזור עסקאותיו בפועל נמוך מהתקרה.

בעלי עסקים שאינם יכולים להירשם כעוסק פטור

סעיף 13 לתקנות מס ערך מוסף (רישום), תשל"ו-1976, קובע רשימה של בעלי מקצועות ועיסוקים אשר חייבים להירשם כ"עוסק מורשה" מרגע פתיחת העסק, ללא קשר למחזור העסקאות השנתי שלהם. משמעות הדבר היא שהם אינם יכולים לבחור במסלול של "עוסק פטור", גם אם הכנסותיהם נמוכות מהתקרה שצוינה (102,292 ₪ נכון לשנת 2022).

רשימת בעלי המקצועות והעיסוקים כוללת:

• אגרונום
• אדריכל
• הנדסאי
• חוקר פרטי
• טוען רבני
• טכנאי (למעט טכנאי שאינו טכנאי שיניים, ועיסוקו במתן שירותים לבית מגורים)
• טכנאי שיניים
• יועץ לארגון
• יועץ לניהול
• יועץ מדעי
• יועץ מס
• כלכלן
• מהנדס
• מודד
• מנהל חשבונות (למעט מנהל חשבונות המועסק כשכיר ומספק שירותים למעסיקו בלבד)
• מתורגמן
• סוכן ביטוח
• עורך דין
• רואה חשבון
• שמאי
• בעל מעבדה כימית או רפואית
• רופא (כולל פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים)
• נותן שירותים למופעים אומנותיים, כולל הנחייה ובניית תפאורה (למעט פעילות אומנותית שאינה מופע אומנותי)
• הכנה, בדיקה ופיקוח על מבחנים
• הרצאה, הוראה (למעט שירותי הוראה במסגרת חינוך מוכר או מוסד להשכלה גבוהה)
• כתבנות, קצרנות, תרגום, כתיבה, עריכה
• פישור
• בעל בית ספר לנהיגה
• סוחר או מתווך מקרקעין
• בעל בית ספר או גן ילדים (למעט מוסד חינוכי שאינו למטרות רווח)
• סוחר ומתווך רכב
• חברה הרשומה כדין
• אגודה שיתופית הרשומה כדין לפי פקודת האגודות השיתופיות

אם עיסוקכם נמנה עם אחד מאלה, תצטרכו לפתוח תיק עוסק מורשה.

פתרונות נוספים להפקת חשבונית חד פעמית

מלבד פתיחת תיק עוסק, קיימות עוד שתי דרכים עיקריות להתמודד עם הצורך בהפקת חשבונית חד פעמית, שעשויות להיות רלוונטיות יותר עבורכם אם אינכם מתכננים פעילות עסקית מתמשכת.

דיווח לרשות המיסים על עסקת אקראי

אפשרות זו של דיווח על "עסקת אקראי" מיועדת למקרים שבהם מתקבלת הכנסה שאינה נובעת ממהלך עסקים רגיל או מעיסוק קבוע. לדוגמה, אם מכרתם פריט אישי יקר ערך (שאינו נדל"ן או ניירות ערך, להם כללים משלהם) או ביצעתם עבודה חד פעמית לחלוטין שאין לה אופי עסקי מתמשך.

הטקסט המקורי שהוזכר בתחילת המאמר מציין אפשרות זו, אך אינו מפרט את התהליך. באופן כללי, דיווח על עסקת אקראי כרוך בדרך כלל במילוי טפסים ייעודיים והגשתם לרשות המיסים, ותשלום המס הנובע מההכנסה. מכיוון שהנהלים והטפסים עשויים להשתנות, והתאמת האפשרות הזו למקרה הספציפי שלכם דורשת בחינה, מומלץ מאוד להתייעץ ישירות עם משרדי מס הכנסה או עם איש מקצוע (רואה חשבון או יועץ מס) כדי להבין האם זו הדרך הנכונה עבורכם וכיצד לבצע אותה כהלכה. פתרון זה פחות מתאים אם הלקוח שלכם דורש "חשבונית מס" פורמלית, שכן במסגרת עסקת אקראי לא מופקת חשבונית כזו בדרך כלל.

שימוש בחברות ייעודיות (כמו NETO)

בשנים האחרונות צצו חברות המציעות פתרון נוח ויעיל למי שזקוק להפיק חשבונית באופן חד פעמי או ספורדי, ואינו מעוניין בהתעסקות הבירוקרטית הכרוכה בפתיחת וניהול תיק עצמאי. חברות אלו, כמו NETO המוזכרת בטקסט המקורי, פועלות במודל של "חשבונית לשכיר" או "קבלן משנה".

איך זה עובד? אתם למעשה הופכים ל"עובדים" של החברה הזו לצורך הפרויקט הספציפי. החברה היא זו שמוציאה חשבונית מס כחוק ללקוח שלכם (מזמין השירות). לאחר שהלקוח משלם לחברה, היא מעבירה אליכם את התשלום בניכוי מס הכנסה, ביטוח לאומי, דמי בריאות (כמו בתלוש משכורת רגיל) ובניכוי עמלת השירות שלה. אתם מקבלים מהחברה תלוש משכורת מסודר.

היתרונות:

• פשטות ונוחות: אתם לא צריכים לפתוח תיקים ברשויות המס, לנהל ספרים, להגיש דוחות תקופתיים וכו'.
• פתרון מהיר: מתאים מאוד לעבודות חד פעמיות או קצרות מועד.
• הכל חוקי ומסודר: החברה דואגת לכל ההיבטים המיסויים והחוקיים.

החסרונות:

• עמלה: החברה גובה עמלה עבור השירות, מה שמקטין את הסכום נטו שתקבלו.
• פחות שליטה: אינכם מנהלים ישירות את הקשר החשבונאי מול הלקוח.

פתרון זה יכול להיות אטרקטיבי מאוד עבור פרילנסרים בתחילת דרכם, סטודנטים, או כל מי שמבצע עבודות מזדמנות ורוצה להימנע מהתעסקות עם בירוקרטיה. חשוב לבדוק את תנאי השירות והעמלות של כל חברה כזו לפני שבוחרים באפשרות זו.

לסיכום, הפקת חשבונית חד פעמית אפשרית בהחלט, ויש לכם מספר דרכים לעשות זאת באופן חוקי ומסודר. בחנו את האפשרויות השונות – פתיחת תיק עוסק (פטור או מורשה), דיווח על עסקת אקראי, או שימוש בחברה ייעודית – ובחרו את הדרך המתאימה ביותר לנסיבות הספציפיות שלכם, להיקף הפעילות הצפוי ולהעדפותיכם האישיות. בכל מקרה של ספק, התייעצות עם רואה חשבון או יועץ מס יכולה לחסוך לכם זמן, כסף וטעויות מיותרות.